595/2003 Z.z., Zákon o dani z príjmov, v znení účinnom k 1.7.2024

595/2003 Z.z.

ZÁKON

zo 4. decembra 2003

o dani z príjmov

V znení:

Predpis č.	K dátumu	Poznámka
43/2004 Z.z.	1. 1. 2005	mení § 7, § 9, § 11
177/2004 Z.z.	1. 5. 2004	mení, 14 novelizačných bodov
191/2004 Z.z.	15. 4. 2004	dopĺňa § 52
391/2004 Z.z.	9. 7. 2004	mení § 5
538/2004 Z.z.	14. 10. 2004	dopĺňa § 52
539/2004 Z.z.	1. 11. 2004	mení § 19 a § 21
659/2004 Z.z.	1. 1. 2005	mení, 118 novelizačných bodov
659/2004 Z.z.	1. 7. 2005	dopĺňa § 9 ods. 2
659/2004 Z.z.	1. 5. 2006	dopĺňa § 13 ods. 2 písm. i)
68/2005 Z.z.	1. 3. 2005	novela chybne ruší časť textu v § 52 ods. 40, ktorá v deň účinnosti novely č. 68/2005 Z.z. ešte nebola súčasťou tohto zákona
314/2005 Z.z.	20. 7. 2005	mení § 3, § 5, §12, § 17 a § 52
314/2005 Z.z.	1. 9. 2005	mení a dopĺňa §33 a §52
534/2005 Z.z.	15. 12. 2005	mení a dopĺňa 67 novelizačných bodov
534/2005 Z.z.	1. 1. 2006	mení a dopĺňa 47 novelizačných bodov
534/2005 Z.z.	1. 5. 2006	dopĺňa § 13
660/2005 Z.z.	1. 1. 2006	mení a dopĺňa § 12 , § 17, § 19, § 20, § 52
688/2006 Z.z.	29. 12. 2006	mení a dopĺňa 17 novelizačných bodov
688/2006 Z.z.	1. 1. 2007	mení a dopĺňa 86 novelizačných bodov
688/2006 Z.z.	1. 4. 2007	mení a dopĺňa 3 novelizačné body
76/2007 Z.z.	1. 3. 2007	mení § 17, § 20, § 50, § 52b, dopĺňa nový § 52c
519/2007 Z.z.	1. 1. 2008	dopĺňa § 9
530/2007 Z.z.	1. 1. 2009	dopĺňa § 13
561/2007 Z.z.	1. 1. 2008	dopĺňa § 30a
621/2007 Z.z.	1. 1. 2008	mení dopĺňa 53 novelizačných bodov
621/2007 Z.z.	1. 1. 2009	dopĺňa § 18
621/2007 Z.z.	1. 1. 2010	dopĺňa § 21
653/2007 Z.z.	1. 1. 2008	mení a dopĺňa § 5, § 38. § 39
168/2008 Z.z.	1. 6. 2008	dopĺňa § 50
514/2008 Z.z.	15. 12. 2008	dopĺňa § 20
465/2008 Z.z.	1. 1. 2009	mení a dopĺňa 14 novelizačných bodov
465/2008 Z.z.	1. 1. 2010	mení § 21
563/2008 Z.z.	1. 1. 2009	mení a dopĺňa 11 novelizačných bodov
567/2008 Z.z.	1. 1. 2009	mení § 19
60/2009 Z.z.	1. 3. 2009	mení a dopĺňa 15 novelizačných bodov
184/2009 Z.z.	1. 9. 2009	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
185/2009 Z.z.	1. 1. 2010	dopĺňa § 30b
504/2009 Z.z.	1. 1. 2010	mení a dopĺňa 21 novelizačných bodov
504/2009 Z.z.	1. 1. 2011	mení § 50 ods. 1
563/2009 Z.z.	1. 1. 2010	mení 3 novelizačné body
374/2010 Z.z.	30. 9. 2010	dopĺňa § 17
548/2010 Z.z.	1. 1. 2011	mení a dopĺňa 99 novelizačných bodov
129/2011 Z.z.	1. 5. 2011	mení a dopĺňa 6 novelizačných bodov
231/2011 Z.z.	1. 8. 2011	mení a dopĺňa § 30, § 30a a § 52j
250/2011 Z.z.	1. 8. 2011	mení 6 novelizačných bodov
362/2011 Z.z.	1. 12. 2011	dopĺňa § 8, § 7, § 21
406/2011 Z.z.	1. 12. 2011	mení a dopĺňa § 9, § 50, § 52n
331/2011 Z.z.	1. 1. 2012	mení a dopĺňa 41 novelizačných bodov
547/2011 Z.z.	1. 1. 2014	mení § 49
548/2011 Z.z.	1. 1. 2012	mení a dopĺňa 37 novelizačných bodov
69/2012 Z.z.	1. 3. 2012	mení a dopĺňa § 2, § 22 a § 26
188/2012 Z.z.	29. 6. 2012	pozastavuje § 51b
189/2012 Z.z.	30. 6. 2012	mení a dopĺňa 7 novelizačných bodov
252/2012 Z.z.	1. 1. 2013	mení a dopĺňa 9 novelizačných bodov
288/2012 Z.z.	30. 9. 2012	dopĺňa § 52s
395/2012 Z.z.	1. 1. 2013	mení a dopĺňa 48 novelizačných bodov
70/2013 Z.z.	1. 5. 2013	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
135/2013 Z.z.	1. 7. 2013	mení a dopĺňa 13 novelizačných bodov
318/2013 Z.z.	1. 1. 2014	mení a dopĺňa 10 novelizačných bodov
463/2013 Z.z.	1. 1. 2014	mení a dopĺňa 95 novelizačných bodov
463/2013 Z.z.	1. 3. 2014	mení a dopĺňa 7 novelizačných bodov
463/2013 Z.z.	1. 9. 2014	mení § 18
463/2013 Z.z.	1. 1. 2016	mení a dopĺňa 8 novelizačných bodov
180/2014 Z.z.	1. 1. 2016	dopĺňa § 5
183/2014 Z.z.	1. 1. 2015	dopĺňa § 9
333/2014 Z.z.	1. 1. 2015	mení a dopĺňa 95 novelizačných bodov
364/2014 Z.z.	1. 1. 2015	dopĺňa § 43 a poznámku pod čiarou
371/2014 Z.z.	1. 1. 2015	mení a dopĺňa 5 novelizačných bodov
25/2015 Z.z.	15. 3. 2015	dopĺňa § 52ze a poznámky pod čiarou
61/2015 Z.z.	1. 9. 2015	mení a dopĺňa 6 novelizačných bodov
62/2015 Z.z.	1. 4. 2015	mení a dopĺňa 3 novelizačné body
79/2015 Z.z.	1. 1. 2016	dopĺňa § 8, § 43 a poznámku pod čiarou
140/2015 Z.z.	1. 7. 2015	dopĺňa § 52zf
140/2015 Z.z.	1. 1. 2016	dopĺňa § 11
176/2015 Z.z.	1. 9. 2015	dopĺňa § 5
253/2015 Z.z.	31. 12. 2015	mení § 52zc
253/2015 Z.z.	1. 1. 2016	mení a dopĺňa 92 novelizačných bodov
375/2015 Z.z.	1. 1. 2016	mení a dopĺňa 6 novelizačných bodov
437/2015 Z.z.	1. 1. 2016	mení § 21
440/2015 Z.z.	1. 1. 2016	mení a dopĺňa 12 novelizačných bodov
378/2015 Z.z.	2. 1. 2016	mení a dopĺňa § 9 a poznámky pod čiarou
361/2015 Z.z.	18. 3. 2016	dopĺňa § 12 a poznámku pod čiarou
389/2015 Z.z.	1. 1. 2017	mení a dopĺňa § 19 a § 41
341/2016 Z.z.	1. 1. 2017	mení a dopĺňa 41 novelizačných bodov
341/2016 Z.z.	1. 2. 2017	mení a dopĺňa 3 novelizačné body
335/2017 Z.z.	30. 12. 2017	mení a dopĺňa 2 novelizačné body
341/2016 Z.z.	1. 1. 2018	mení a dopĺňa 2 novelizačné body
264/2017 Z.z.	1. 1. 2018	mení a dopĺňa 11 novelizačných bodov
279/2017 Z.z.	1. 1. 2018	mení a dopĺňa 21 novelizačných bodov
344/2017 Z.z.	1. 1. 2018	mení a dopĺňa 130 novelizačných bodov
344/2017 Z.z.	1. 1. 2019	dopĺňa § 2, § 17h a § 52zo
57/2018 Z.z.	1. 4. 2018	mení a dopĺňa 5 novelizačných bodov
63/2018 Z.z.	1. 5. 2018	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
112/2018 Z.z.	1. 1. 2019	dopĺňa § 30d a poznámky pod čiarou
209/2018 Z.z.	1. 9. 2018	mení a dopĺňa § 19 a poznámky pod čiarou
213/2018 Z.z.	1. 10. 2018	dopĺňa 8 novelizačných bodov
213/2018 Z.z.	1. 1. 2019	dopĺňa § 17 a poznámku pod čiarou
347/2018 Z.z.	1. 1. 2019	mení a dopĺňa 6 novelizačných bodov
368/2018 Z.z.	1. 1. 2019	mení a dopĺňa 8 novelizačných bodov
385/2018 Z.z.	1. 1. 2019	dopĺňa § 17, § 52zv a poznámku pod čiarou
4/2019 Z.z.	1. 2. 2019	dopĺňa § 29 a poznámku pod čiarou
10/2019 Z.z.	1. 4. 2019	mení § 33 a dopĺňa § 52zw
54/2019 Z.z.	1. 3. 2019	mení a dopĺňa § 5, § 9, § 52zx a poznámku pod čiarou
88/2019 Z.z.	9. 4. 2019	mení § 17 a dopĺňa § 52zy
155/2019 Z.z.	1. 7. 2019	mení a dopĺňa § 9, § 19 a poznámku pod čiarou
221/2019 Z.z.	1. 12. 2019	mení a dopĺňa § 32, § 37, § 50 a poznámky pod čiarou
221/2019 Z.z.	1. 1. 2021	dopĺňa § 37
223/2019 Z.z.	1. 9. 2019	mení § 5
228/2019 Z.z.	1. 1. 2020	dopĺňa § 9 a poznámky pod čiarou
233/2019 Z.z.	1. 1. 2020	dopĺňa § 19 a poznámku pod čiarou
301/2019 Z.z.	1. 12. 2019	mení a dopĺňa § 30 a § 52
301/2019 Z.z.	1. 1. 2020	mení a dopĺňa 133 novelizačných bodov
301/2019 Z.z.	1. 1. 2021	mení a dopĺňa 14 novelizačných bodov
301/2019 Z.z.	1. 1. 2022	dopĺňa § 5
315/2019 Z.z.	1. 1. 2020	mení a dopĺňa 7 novelizačných bodov
316/2019 Z.z.	1. 1. 2020	mení a dopĺňa § 11 a § 52zz
319/2019 Z.z.	1. 1. 2020	mení a dopĺňa 5 novelizačných bodov
390/2019 Z.z.	1. 10. 2020	mení a dopĺňa 7 novelizačných bodov
462/2019 Z.z.	1. 1. 2020	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
393/2019 Z.z.	1. 4. 2020	mení § 9 a poznámku pod čiarou
46/2020 Z.z.	1. 4. 2020	mení § 11
198/2020 Z.z.	21. 7. 2020	mení § 19
296/2020 Z.z.	31. 10. 2020	mení § 11
416/2020 Z.z.	1. 1. 2021	mení a dopĺňa 50 novelizačných bodov
416/2020 Z.z.	1. 7. 2021	dopĺňa § 52zzj
416/2020 Z.z.	1. 1. 2022	mení a dopĺňa 20 novelizačných bodov
420/2020 Z.z.	1. 1. 2021	dopĺňa § 52zzl
421/2020 Z.z.	1. 1. 2021	mení a dopĺňa 3 novelizačné body
76/2021 Z.z.	1. 3. 2021	mení § 5
215/2021 Z.z.	1. 3. 2022	mení a dopĺňa 2 novelizačné body
257/2021 Z.z.	1. 8. 2021	dopĺňa § 52zzj
257/2021 Z.z.	1. 1. 2022	dopĺňa § 33
310/2021 Z.z.	1. 9. 2021	mení § 50
310/2021 Z.z.	1. 1. 2022	mení a dopĺňa 8 novelizačných bodov
408/2021 Z.z.	1. 1. 2022	mení a dopĺňa 17 novelizačných bodov
416/2021 Z.z.	1. 1. 2022	mení a dopĺňa 2 novelizačné body
129/2022 Z.z.	1. 1. 2023	mení a dopĺňa 5 novelizačných bodov
222/2022 Z.z.	1. 1. 2023	mení a dopĺňa 2 novelizačné body
232/2022 Z.z.	1. 7. 2022	mení a dopĺňa 9 novelizačných bodov
232/2022 Z.z.	1. 1. 2023	doteraz neuvedené
257/2022 Z.z.	1. 9. 2022	dopĺňa § 9
433/2022 Z.z.	8. 12. 2022	mení a dopĺňa 9 novelizačných bodov
496/2022 Z.z.	1. 1. 2023	mení a dopĺňa 39 novelizačných bodov
496/2022 Z.z.	1. 1. 2024	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
519/2022 Z.z.	31. 12. 2022	dopĺňa § 19
59/2023 Z.z.	27. 2. 2023	dopĺňa § 19
60/2023 Z.z.	15. 3. 2023	dopĺňa § 19
65/2023 Z.z.	1. 5. 2023	mení a dopĺňa 2 novelizačné body
123/2023 Z.z.	1. 5. 2023	dopĺňa § 52zzs
128/2023 Z.z.	18. 4. 2023	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
128/2023 Z.z.	1. 5. 2023	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
205/2023 Z.z.	1. 4. 2024	mení poznámku pod čiarkou
205/2023 Z.z.	1. 4. 2025	doteraz neuvedené
278/2023 Z.z.	1. 8.2023	mení a dopĺňa 6 novelizačných bodov
281/2023 Z.z.	1. 8.2023	mení sa poznámka pod čiarou k odkazu 105a
309/2023 Z.z.	1. 1. 2024	mení a dopĺňa 10 novelizačných bodov
309/2023 Z.z.	1. 3. 2024	mení a dopĺňa 25 novelizačných bodov
508/2023 Z.z.	1. 1. 2024	mení a dopĺňa 4 novelizačné body
530/2023 Z.z.	1. 1. 2024	mení a dopĺňa 10 novelizačných bodov
46/2024 Z.z.	1. 4. 2024	dopĺňa § 52zzza
87/2024 Z.z.	1. 7. 2024	dopĺňa § 11
248/2024 Z.z.	1. 1. 2025	doteraz neuvedené
278/2024 Z.z.	1. 1. 2025	doteraz neuvedené
279/2024 Z.z.	1. 1. 2025	doteraz neuvedené

^80aaa § 23 a 106c zákona č. 7/2005 Z. z. v znení zákona č. 421/2020 Z. z.

Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:

PRVÁ ČASŤ

ZÁKLADNÉ USTANOVENIA

§ 1

Predmet úpravy

(1) Tento zákon upravuje

a) daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (ďalej len „daň”),

b) spôsob platenia a vyberania dane.

(2) Medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, alebo dohoda, ktorá bola uzatvorená alebo schválená vládou Slovenskej republiky a ktorá upravuje zdanenie a s tým súvisiace právne vzťahy vo vzťahu k nesamosprávnym územiam, ktoré v medzinárodných vzťahoch vystupujú samostatne (ďalej len „medzinárodná zmluva”), má prednosť pred týmto zákonom.

§ 2

Základné pojmy

Na účely tohto zákona sa rozumie

a) daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba,

b) predmetom dane príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane podľa § 12,

c) príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak; za nepeňažné plnenie fyzickej osoby, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11, sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohľadávku veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou,

d) daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou

1. fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt,^1a)bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom

1a. fyzická osoba má na území Slovenskej republiky bydlisko, ak má možnosť ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, a so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu Slovenskej republiky je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdržiavať,

1b. fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu,

2. právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo^1b)alebo miesto skutočného vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace rozhodnutia a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri,

e) daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou

1. fyzická osoba neuvedená v písmene d) prvom bode alebo fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,

2. fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia,

3. právnická osoba neuvedená v písmene d) druhom bode alebo právnická osoba uvedená v písmene d) druhom bode, ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,

f) predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí,

g) predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16),

h) zdaniteľným príjmom príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto…